Бухучет инфо. Бухучет инфо Заполнение формы 6 ндфл 1 квартал

6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год сдавайте по новым правилам. Журнал "Упрощенка" подготовил бланк и образцы заполнения новой формы отчета.

Бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

В форму (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450@) внесли изменения (Приказ ФНС № ММВ-7-11/18@). Бланк за 1 квартал скачайте прямо сейчас.

Заполнить бланк за 1 квартал онлайн вы можете в программе "Бухсофт". Программа проверит форму по новым контрольным соотношениям. Это бесплатно.

Заполнить 6-НДФЛ онлайн

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Законодатели подробно описали требования к оформлению ежеквартальной отчетности по налогу на доходы физлиц в приложении 2 к вышеупомянутому приказу «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ».

Для формы 6-НДФЛ за 2019 года 1 квартал пример заполнения рассмотрим далее в статье, а также расскажем простым языком о правилах заполнения отчета.

6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года электронно или на бумаге

На бумаге подают отчетность только налоговые агенты с численностью до 25 человек. При невыполнении этого правила ответственность установлена ст. 119.1 НК РФ. Нарушитель штрафуется на сумму 200 руб.

Посмотрите таблицу и проверьте, как следует отчитаться по налогу на доходы физлиц вам.

Критерии для определения формата передачи отчета 6-НДФЛ

Где скачать бесплатно форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на новом бланке?

Отчетную форму можно скачивать на официальном портале налоговиков .

Редакция «Упрощенки» также подготовила для вас актуальный бланк и примеры (см. в начале статьи).

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при отсутствии выплат работникам

Сдавать нулевой отчет за 1 квартал необходимости нет. Налоговики в своем письме от 16 ноября 2018 года № БС-4-21/22277@ пояснили, что при отсутствии выплат в адрес физических лиц обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, а значит не появляется и обязанность отчитываться как налоговому агенту.

Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 1 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года и обособленные подразделения

Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по обособленному подразделению зависит от его местонахождения.

Порядок заполнения отчетной формы говорит о том, что для разных ОКТМО оформляется отдельный бланк 6-НДФЛ (п. 1.10 Порядка). Соответственно, для головной организации и ее обособленных подразделений, находящихся в разных муниципальных образованиях, заполняются отдельные бланки.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по шагам

Алгоритм внесения данных в форму 6-НДФЛ таков:

Заполните титульный лист, код отчетного периода – 21.
В разделе 1 отразите общие суммы начислений первого квартала 2019 года. Сюда должны попасть начисления по оплате труда (в том числе отпускные, премии и т. д.) за январь, февраль, март 2019 года, выплаты по договорам ГПХ, дивиденды и иные суммы, с которых исчислен НДФЛ. Обратите внимание, что строка 080 (сумма неудержанного налога) включает только суммы, которые в принципе удержать невозможно.
В раздел 2 внесите суммы фактических перечислений и удержаний налога. В данную группу строк включаются те доходы, срок перечисления налога по которым приходится на 1 квартал 2019 года. Это может быть зарплата за декабрь 2018 года или за январь-февраль 2019 года, отпускные за первые 3 месяца отчетного года, дивиденды и иное.

Особые вопросы возникают при заполнении раздела 1 отчета.

Заполните строки с 010 по 050 отдельно для каждой налоговой ставки. Отражаются все начисления, прошедшие первым кварталом 2019 года (но зарплата за декабрь 2018 года в эти строки не попадает, даже если она выплачена в январе 2019 года).

А группа строк 060 – 090 заполняется суммарно по всем ставкам НДФЛ.

С разделом 2 сложностей меньше. Здесь указываются суммы, для которых срок перечисления НДФЛ пришелся на 1 квартал 2019 года.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для индивидуальных случаев рассмотрим в следующих разделах данной публикации.

Пример заполнения титульного листа

Обычно при заполнении титульного листа отчета по налогу на доходы физлиц бухгалтеры не встречают особых сложностей. Требования к оформлению данной страницы отчета стандартны и не отличаются от требований к большинству других отчетных форм.

Ниже представлен образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Пример заполнения раздела 1

Рассмотрим заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ для организации исходя из таких данных:

Начислена 31 января (и выплачена 5 февраля) заработная плата за январь 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
Начислена и выплачена оплата по договору подряда на сумму 18 000 руб. 25 января 2019 года. НДФЛ составил 2 340 руб.
Начислена 28 февраля (и выплачена 5 марта) заработная плата за февраль 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
Выплачены 11 марта отпускные за март 2019 года в сумме 14 000 руб. НДФЛ удержан на сумму 1 820 руб.
Начислены и выплачены 18 марта 2019 года дивиденды за 2018 год на сумму 25 000 000 руб. НДФЛ с них удержан в сумме 3 250 000 руб.
Начислена 31 марта (и выплачена 5 апреля) заработная плата за март 2019 года в сумме 285 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 35 594 руб.

Посмотрите, как на основании этих данных заполнен первый раздел формы 6-НДФЛ. Обратите внимание, что сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2019 года в строку 070 не попала. Ее отразить нужно в отчете за полугодие 2019 года.

Пример заполнения раздела 2

Посмотрите и раздел 2, заполненный на основании этих данных.

Пример заполнения 6-НДФЛ для переходящих выплат

К переходящим выплатам относятся, например, отпускные в таких случаях:

отпуск начинается с 1 апреля 2019 года, но выплата произведена в марте 2019 года, т. к. трудовое законодательство обязывает работодателя перечислить отпускные за 3 дня до начала периода отдыха.

Что происходит в этом случае?

К счастью, в 1 квартале 2019 года такая ситуация сложностей не вызовет. Срок перечисления НДФЛ по отпускным приходится на последний день месяца, но в данном случае 31 марта – выходной день, а значит отпускные найдут свое отражение в обоих разделах формы 6-НДФЛ только при подаче отчетности за полугодие 2019 года. А вот о декабрьской зарплате, которая тоже часто относится к переходящим выплатам, поговорим в следующем разделе.

Особенности заполнения строки 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по декабрьской зарплате. Отражение декабрьской зарплаты в отчетности по НДФЛ зависит от даты ее фактического перечисления. Возможно, вся заработная плата за декабрь 2018 года уже попала в отчетность прошлого года. Это могло произойти в случае ее выплаты до 28 декабря включительно. Если выплата случилась позже, то в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года произойдет следующее:

Сумма самой заработной платы и исчисленный с нее налог в любом случае уже отражены в строках 020 и 040 соответственно в отчете за 2018 год.
Когда заработная плата за декабрь перечисляется в январе следующего года, то и удержание налога происходит в январе. Соответственно при такой ситуации сумма НДФЛ по выплаченным доходам отражается в строке 070 отчета за 1 квартал 2019 года.
Строки второго раздела по декабрьской зарплате заполняются в квартале, в котором наступает срок перечисления удержанного НДФЛ (для НДФЛ с доходов, выплаченных 29 декабря 2018 года – это 9 января 2019 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ для дивидендов

Выплата дивидендов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заметна только в первом разделе бланка, а именно в строках 025 и 045. Выше мы уже привели пример заполнения отчета с учетом выплаченных дивидендов.

Посмотрите еще раз отражение дивидендов при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на примере на картинке, где красным выделены суммы, связанные с выплатами распределенной прибыли.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для чайников

Скачайте образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на примере ООО «Курорт», сформированный на основании вышеописанного примера. С полностью заполненным образцом вам будет легче разобраться с тонкостями оформления такого непростого отчета, как 6-НДФЛ.

Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер

Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:

Электромясорубка (

Заполняем титульный лист

Расчет 6-НДФЛ используется для отчетности агентов по НДФЛ по перечислениям физлицам.

Бланк для расчета сумм налога на доходы физических лиц за 1-й квартал 2019 года можно посмотреть в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

В его структуре присутствуют титульный лист (ТЛ), разделы 1 и 2 (Р1, Р2).

На ТЛ фиксируются:

Сведения о налогоплательщике:

наименование (Ф.И.О. ИП);
КПП (организации);
номер телефона.

Код налогового органа, код способа учета плательщика, код ОКТМО.

Если у фирмы есть обособленное подразделение с работниками, то нужно сдать по одному экземпляру расчета:

в ИФНС, где состоит на учете головной офис (код способа учета — 212);
в ИФНС, в которой данное подразделение состоит на учете по месту нахождения (код способа учета — 220).

В каждом расчете указывается код ОКТМО территории, подконтрольной конкретной ИФНС.

Год и период сдачи документа (в форме 6-НДФЛ за 1 квартал указывается код 21).
Количество страниц документа, количество листов приложений.

Если расчет сдается представителем плательщика, то указываются его паспортные данные.

Следующий этап заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года — работа с основными разделами формы.

Заполняем раздел 1

В Р1 отражаются:

Ставка НДФЛ (поле 010) и в привязке к ней:

доход физлица (поле 020);
величина выплаченных дивидендов (поле 025);
вычеты (поле 030);
исчисленный НДФЛ (поле 040);
исчисленный НДФЛ с дивидендов (поле 045);
авансовый платеж (указывается иностранным лицом, которое владеет патентом на работу в России).

Показатели, исчисляемые по всем ставкам по платежу:

количество получателей дохода (поле 060);
удержанный НДФЛ (поле 070);
неудержанный НДФЛ (поле 080);
возвращенный НДФЛ (поле 090).

Если ставок несколько, то для отражения сведений в привязке к каждой из них составляется отдельный экземпляр Р1. При этом показатели, которые исчисляются по всем ставкам (поля 060-090), приводятся только на первом экземпляре.

Р1 заполняется нарастающим итогом с начала года.

Пример заполнения раздела 1 см. .

Заполняем раздел 2

В Р2 отражаются:

Даты:

признания дохода (поле 100);
удержания НДФЛ (поле 110);
перечисления налога (поле 120).

Суммы:

признанного дохода (130);
удержанного НДФЛ (140).

Указанные сведения заполняются по нескольким физлицам одновременно, если совпадают все даты по перечислениям в пользу этих физлиц и по налогам на выплаты. Ставки значения не имеют. Если по выплатам для одного или нескольких физлиц образуется уникальное сочетание дат, то по этому сочетанию должен быть составлен самостоятельный блок полей 100-140.

Отметим, что не удержанные работодателем суммы НДФЛ также фактически могут быть отражены в Р2 — посредством (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

Не знаете свои права?

отражения даты выплат, с которых налог не подлежал удержанию (поле 100);
проставления в полях 110 и 120 цифр 00.00.0000;
указания величины дохода без последующего удержания налога (поле 130);
проставления в поле 140 цифры 0.

При необходимости, если исходного количества блоков полей 100-140 окажется недостаточно, заполняется несколько экземпляров Р2.

Р2 заполняется только за отчетный квартал.

Как правильно заполнить раздел 2 читайте в этом материале .

Рассмотрим теперь сроки сдачи документа и то, где можно ознакомиться с примером 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Когда сдавать расчет и где ознакомиться с примером его заполнения (образцом) и формой?

В 2019 году расчет нужно сдать:

за 2018 год — до 1 апреля;
за отчетные периоды — до конца следующего после них месяца.

За 1 квартал 2019 год 6-НДФЛ должен быть сдан до 30.04.2019.

При несдаче расчета ФНС выпишет штраф в 1 000 рублей. С началом каждого следующего месяца он будет увеличиваться еще на 1 000 рублей до тех пор, пока расчет не будет представлен.

Документ нужно сдать в электронном виде, если штат плательщика превышает 25 человек. Предполагается отправка файла отчета через интернет с использованием ЭЦП. Сдача бумажного расчета в таком случае приведет к штрафу в 200 рублей за каждый документ, но отчетность при этом будет считаться сданной.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

За каждый экземпляр 6-НДФЛ, в котором допущены критичные ошибки, ФНС оштрафует плательщика на 500 рублей. Как правило, к таким ошибкам относится занижение налоговой базы и приведение в отчете сведений, делающих затруднительной реализацию физлицами права на оформление вычетов (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Еще одна возможная санкция за несдачу расчета — блокировка расчетного счета плательщика. Она может быть применена, если просрочка представления 6-НДФЛ превысит 10 дней.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года вы можете скачать на нашем сайте — по ссылке ниже.

В структуре 6-НДФЛ присутствуют титульный лист и 2 раздела. При наличии обособленного подразделения у налогоплательщика-юрлица отдельный экземпляр документа сдается в ИФНС, контролирующую территорию нахождения подразделения.

О том, как заполнить корректировку по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года, расскажет этот материал .

А о том, нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, читайте

Отчитаться по форме 6-НДФЛ до 02.05.2017 г. должны все налоговые агенты - организации и предприниматели, начислившие и выплатившие доход физлицам в январе-марте. Для представления в налоговую расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 следует использовать тот же бланк , что и 2016 году – утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Рассмотрим, как налоговым агентам следует заполнять расчет начисленного и удержанного НДФЛ, какие особенности учесть, а также приведем пример заполненной формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал– общие требования

При подготовке расчета 6-НДФЛ нужно ориентироваться на положения Порядка заполнения расчета, утвержденного тем же приказом № ММВ-7-11/450, что и сама форма 6-НДФЛ.

Форма состоит из титульного листа, обобщающего раздела 1 и раздела 2, содержащего показатели последних трех месяцев. Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал умещается на двух страницах, но если налоговый агент применял различные ставки налога, раздел 1 нужно заполнять на отдельном листе по каждой из них.

Если в январе-марте доход от агента получили 25 человек, можно подать расчет на бумаге, но при большей численности получателей дохода отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал возможно только электронно.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, заполняют и сдают 6-НДФЛ отдельно по каждому из них, указывая в расчете соответствующий КПП и ОКТМО. Не имеет значения к одной налоговой они относятся, или к разным (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в ИФНС, следует проверить его с помощью контрольных соотношений , опубликованных в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10.03.2016.

Сдается расчет по месту нахождения организации, за филиалы и прочие обособленные подразделения – по месту их регистрации, а ИП с работниками отчитываются в ИФНС по месту жительства.

6-НДФЛ: образец заполнения за 1 квартал

Расчет составляется нарастанием с начала года по данным бухгалтерского и налогового учета. На титульном листе укажите код периода представления – «21» и год «2017», что означает 1 квартал 2017 года.

За январь-март 2017 года десяти работникам ООО «Астра» начислено доходов на сумму 1 600 000 руб., в том числе: зарплата в январе – 500 000 руб., зарплата в феврале – 535 000 руб., оплата больничного работнику – 15 000 руб., зарплата в марте – 550 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 75 000 руб. (по 25 000 руб. ежемесячно). Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог в 1 квартале 2017 – 198 250 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Астра» - 3 число месяца, следующего за расчетным, больничный выплачен вместе с зарплатой за февраль. Все доходы за 2016 г. были перечислены работникам до 01.01.2017 г., налог за 2016 г. удержан и перечислен тогда же.

Раздел 1

Построчно разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. Сначала внесем обобщающие показатели Раздела 1:

010 – ставка налога 13%.
– начисленный доход за январь-март 1 600 000 руб. При заполнении этой строки не указываются доходы, которые полностью необлагаемы НДФЛ (например, пособие по беременности и родам или подарки в пределах 4000 руб.). Если же под НДФЛ не попадает лишь часть дохода, то доход отражается в полной сумме, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета по строке 030 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 6-НДФЛ за 1 квартал, пример которого мы рассматриваем, полностью необлагаемых доходов не содержит.
030 – налоговые вычеты января-марта 75 000 руб.
040 – рассчитываем НДФЛ: строка 020 – строка 030 * 13% = 198250 руб.
060 – число получивших доход физлиц – 10 человек.
– при отражении удержанного налога нужно учитывать, что в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 может не включать сумму налога, исчисленную за март, если мартовская зарплата выплачивается работникам в апреле, то есть в следующем квартале. Этим объясняется возникающее зачастую неравенство строк 040 и 070, ведь НДФЛ исчисляется вместе с зарплатой, а удерживается при ее выплате. В нашем примере укажем удержанный НДФЛ января и февраля ((500 000 + 535 000 + 15 000) – (25 000 + 25 000)) х 13% = 130 000 руб.
– не заполняем, т.к. здесь отражается налог исключительно с натуральных доходов , или с материальной выгоды, который не был удержан в связи с отсутствием денежного дохода у физлица в отчетном периоде. Многие, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017, ошибочно указывают разницу между строками 040 и 070, но этого делать нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
090 – лишних удержаний налога у физлиц не было, ставим «0».

Раздел 2

При заполнении Раздела 2 указываются не только суммы, но и даты операций:

– дата фактического получения зарплаты – последний день расчетного месяца, а для больничного и отпускных – день их выплаты работнику. Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 в нашем примере: 31.01.2017 – зарплата января, 28.02.2017 – зарплата февраля, 03.03.2017 – февральский больничный, а вот зарплату марта здесь не показываем – она будет отражена датой 31.03.2017, но уже в строке 100 полугодового 6-НДФЛ.
110 – день, когда удержан налог, это день выплаты дохода: 03.02.2017 и 03.03.2017. Зарплата марта выплачена 03.04.2017, поэтому она отразится только в 6-НДФЛ за полугодие.
120 – срок перечисления НДФЛ различен: для зарплаты – день, следующий после ее выплаты, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором этот доход выплатили. Срок не может совпадать с нерабочими днями, и переносится на ближайший будний день.
130 - доходы в строке отражаем, не уменьшая их на налоговые вычеты.
140 – сумма удержанного налога указывается независимо от факта перечисления НДФЛ в бюджет, таков порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года начинается с оформления титульного листа. В нашей статье вы найдете наглядные подсказки и нюансы оформления расчета, а также узнаете, что делать с 6-НДФЛ, если в 1 квартале не было работников. Кроме того, мы рассмотрим образец заполнения отчета за 1 квартал 2019 года на примере.

Форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года оформляйте на бланке, утв приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Но прежде чем приступить к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года, освежите свои знания об этом расчете, воспользовавшись нашими наглядными подсказками.

Итак, структура расчета 6-НДФЛ:

Следующая схема-подсказка напомнит вам связанную с 6-НДФЛ минимально необходимую информацию:

О технических требованиях к заполнению ячеек расчета расскажет еще одна наглядная подсказка:

214 вместо 212 и другие особенности титульного листа

Особое внимание при заполнении в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года титульного листа обратите:

на ячейки о форме реорганизации;
введенные новые и откорректированные прежние коды.

Вновь появившиеся ячейки заполните, если вы являетесь правопреемником реорганизованной компании, и только в том случае, если сама фирма до окончания реорганизации расчет не сдала.

Узнайте об особенностях реорганизации из наших публикаций:

«Как определить стоимость акций при реорганизации» ;
«При реорганизации “страховая” база считается с нуля» .

В новых ячейках правопреемник укажет:

специальный код формы реорганизации (ликвидации);
ИНН/КПП реорганизованной фирмы.

Как выглядят эти ячейки, смотрите на рисунке:

Если отчитываетесь за себя (а не за реорганизованную фирму), новые ячейки (с кодом формы реорганизации и ее ИНН/КПП) прочеркните.

В шапке каждого листа расчета в обычном порядке отразите свои ИНН и КПП.

Как поменялись коды места представления расчета, смотрите на рисунке ниже:

В образце заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года, который размещен в разделе ниже, вы найдете титульный лист, оформленный на обновленном бланке.

6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года на примере

Разобраться с нюансами обновленного бланка нам поможет пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

В штате ООО «Инвестстройпроект» 12 сотрудников. В 1 квартале 2019 года они получали аванс (в середине текущего месяца) и окончательный зарплатный расчет (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным). По графику отпусков отдых в зимние месяцы никто не запланировал.

Для сбора данных и заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года «Инвестстройпроект» использует специальный учетный регистр.

Итак, заполним 6-НДФЛ. При этом учтем, что в раздел 2 не попадают зарплата за декабрь прошлого года (в нашем примере расчеты по ней полностью завершены до начала 2019 года) и выплата мартовской зарплаты 2019 года (ее выплатят уже в апреле, и сумма отразится в полугодовом расчете).

О нюансах разнообразных расчетов с практическими примерами расскажут статьи:

«Как рассчитать отпускные за год — пример» ;
«Как правильно рассчитать торговый сбор — пример» ;
«Как сделать расчет больничного после декрета?» .

Выплат нет: что делать с 6-НДФЛ

Чтобы ответить на этот вопрос, изменим условия примера:

В связи с сезонными особенностями деятельности ООО «Инвестстройпроект» в 1 квартале 2019 года доходы физлицам не выплачивались. Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ решили не оформлять.

О нулевом 6-НДФЛ расскажет эта .

Директор ООО «Инвестстройпроект» (во избежание санкций со стороны налоговых органов за несдачу 6-НДФЛ) отправил контролерам письмо:

«Пояснения по форме 6-НДФЛ

за 1 квартал 2019 года

ООО “Инвестстройпроект” сообщает, что в течение 1 квартала 2019 года оно не вело хозяйственную деятельность и не осуществляло выплату заработной платы.

В такой ситуации ООО “Инвестстройпроект” налоговым агентом по НДФЛ не признается и не обязано сдавать расчет 6-НДФЛ (ст. 226 и 230 НК РФ)».

Директор подписал уведомление, оформив его на фирменном бланке компании (содержащем все необходимые реквизиты) и обозначив на нем наименование и номер инспекции (в которую должен поступить расчет).

Итоги

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года применяйте бланк, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Внимательно заполните новые ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета — сейчас перечень кодов расширился, а код «212» заменили на «214».

Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Рассмотренный выше пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года поможет вам разобраться с его заполнением.

За первый квартал 2018 г. налоговые агенты будут отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Изменения утверждены приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. Информацию о подготовке 6-НДФЛ за 1 квартал, пример заполнения вы найдете в этой статье.

Форма Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В новой форме совершенно не изменился состав – она состоит из титульного листа и двух частей:

Раздел 1 – обобщенные показатели доходов, начисленного, удержанного и уплаченного налога,
Раздел 2 – даты выплат и суммы доходов и удержанного с них налога.

О том, какие в новом бланке 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 изменения произошли, мы подробно рассказывали в нашей недавней публикации . Введенные новшества касаются, в основном, правопреемников реорганизованных и ликвидированных юрлиц, изменив титульный лист, и практически не затронув основные разделы формы.

Для заполнения Расчета скачать новый бланк 6-НДФЛ (1 квартал 2018 г.) можно скачать по вышеуказанной ссылке.

Напомним, что Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. следует подать в ИФНС не позднее 03.05.2018 г. Срок сдачи перенесен с 30.04.2018 г. в связи с праздничными нерабочими днями.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Порядок заполнения нового Расчета 6-НДФЛ содержит приложение № 2 к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (с изм. от 17.01.2018).

Общие правила заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2018 требуют заполнять его отдельно по каждому ОКТМО. Если при заполнении разделов формы на одной странице не хватает места для всех показателей, оформляется необходимое количество страниц. Все листы Расчета нумеруются по порядку.

Нельзя при подготовке «бумажного» 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 бланк распечатывать с двух сторон листа, скреплять страницы степлером и использовать корректор для исправления ошибок. Следует печатать только черным, фиолетовым или синим цветом.

При отсутствии суммовых показателей в строке указывается «0», в пустых текстовых полях ставятся прочерки.

Ранее мы уже рассматривали новую форму Расчета, в том числе заполнение ее титульного листа: обратите внимание, что в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 (образец смотрите в конце статьи) в поле «Период представления» указывается код «21», а налоговый период – «2018».

Показатели строк 010-050 раздела 1 заполняются по каждой ставке налога отдельно, нарастанием с начала года. Строки 060-090 заполняются только на первом листе раздела 1, суммировано по всем ставкам.

Для раздела 2 порядок заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2018 иной: этот раздел содержит показатели, относящиеся к последнему кварталу периода. Так, раздел 2 Расчета за 1 квартал содержит показатели 1 квартала, расчет за полугодие – показатели 2 квартала и т.д.

Пример заполнения 6-НДФЛ - 1 квартал 2018 г.

В ООО «Восход» сотрудникам выплачены следующие суммы:

09.01.2018 зарплата за декабрь 2017 г. – 332 000,00 руб. (из которых удержан НДФЛ 43160 руб.);
09.02.2018 зарплата за январь – 330 000,50 руб. и премия – 120 000,00 руб. (НДФЛ – 58 500 руб.);
12.02.2018 сотруднику выплачена матпомощь, связанная с рождением ребенка – 40 000,00 руб. (налогом матпомощь на ребенка до 50 000 руб. не облагается);
07.03.2018 зарплата за февраль – 318 000,00 руб., одновременно с зарплатой выплачен больничный – 10 230,60 руб. (НДФЛ 42 670 руб.);
15.03.2018 к юбилею сотруднику сделан подарок от фирмы стоимостью 6 000,00 руб. (НДФЛ – 260 руб.);
09.04.2018 зарплата за март – 320 000,00 руб. (НДФЛ – 41 600 руб.).

Каким будет заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г .?

Раздел 1

Строка 010 - ставка НДФЛ 13%.

Строка 020 будет включать все перечисленные суммы дохода за исключением:

зарплаты за декабрь – она должна была отразиться в строке 020 Расчета за 2017г., поскольку дата фактического получения дохода - 31.12.2017;
матпомощи на ребенка – поскольку она не превышает допустимый необлагаемый лимит, отражать ее в 6-НДФЛ вовсе не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Подробнее о заполнении строки 020 читайте в этой статье .

Строка 030 включает налоговый вычет – 4000,00 руб. Это часть стоимости подарка, необлагаемая налогом. Остальная часть - 2000,00 руб. (6000,00 – 4000,00) облагается по ставке 13%. Если бы стоимость подарка составляла не более 4000 руб., в строках 020 и 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 она бы вообще отсутствовала.

По строке 040 укажем начисленный налог: разность строк 020 и 030 умножаем на 13%. Сумма НДФЛ, исчисленного в 1 квартале – 143 030 руб.

Удержанный налог по строке 070 включает все суммы, в т.ч. с зарплаты за декабрь, а вот НДФЛ с зарплаты марта в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 не отражается, поскольку он удержан в апреле и войдет в Расчет за полугодие 2018г. О заполнении строки 070, можно прочесть в этой статье .

Раздел 2

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, пример которого мы рассматриваем, следует заполнить несколько блоков строк 100 – 140, сгруппировав показатели по датам фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), удержания НДФЛ и сроку его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

По строкам 100 и 130, соответственно, отразим даты получения и суммы зарплат и премии, НДФЛ с которых удержали в 1 квартале 2018 г. (дата фактического получения – последний день месяца, за который она начислена). Учитываем, что доход в строке 130 не уменьшается на налог и вычеты из строки 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 (примеры заполнения строки 130 можно найти в этой статье):

31.12.2017 – 332 000,00 (зарплата декабря);
31.01.2018 – 450 000,00 (зарплата января);
28.02.2018 –318 000,00 (зарплата за февраль).

С мартовской зарплаты НДФЛ удержан в апреле, поэтому она войдет в раздел 2 Расчета за полугодие, а в форме 6-НДФЛ за 1 квартал не отражается (см., например, письмо ФНС РФ от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Отдельно в строках 100 и 130 покажем больничный и стоимость подарка по дате их выплаты:

07.03.2018 – 10 230,60 (подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ – );
15.03.2018 – 6 000,00 (стоимость подарка указываем полностью, несмотря на необлагаемый вычет).

В нашем примере днем удержания налога по всем видам доходов является день их выплаты. Эту дату отражаем в строке 110, а в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из соответствующего дохода по строке 130.

Строка 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г. – крайний срок для перечисления удержанного налога в бюджет. В примере таким сроком для налога со всех выплат является следующий день после их перечисления, кроме больничного – сроком для него будет последний день месяца выплаты (ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты совпадает с нерабочим днем, указывается ближайший следующий за ним рабочий день.