НДС представляет собой косвенный налог, который взимается с продаж товаров и услуг. НДС в Испании является одним из важнейших косвенных налогов на потребление. Особенностям администрирования данного налога посвящено много работ, однако для рядового налогоплательщика важно знать, что IVA оплачивает конечный потребитель услуг и товаров. Резиденты государств, с которыми Испания заключила договор об избежании двойного налогообложения, покидая страну, могут возмещать уплаченный НДС. Данная возможность имеется у туристов из более 40 государств.

Основания для уплаты НДС

Налогообложение в Испании осуществляется на местном, региональном и государственном уровнях. К последнему относится НДС (или IVA). Концепция добавленной стоимости подразумевает сбор с суммы, образуемой разницей между конечной и начальной ценой товаров и услуг на каждом этапе производственной или торговой цепочки, вплоть до поступления конечному потребителю. Данный налог взимается на всей территории Европейского союза.

Юридические основания для взимания налога установлены испанским законодательством и действуют с 1988 года, когда страна стала членом ЕС.

Ставка налога установлена в 2012 году в следующих размерах: 0, 4, 12 и 21%. Та или иная ставка применяется в зависимости от вида товара или услуги.

Субъекты предпринимательской деятельности переносят на потребителей сумму, получаемую в результате применения налоговой ставки, и могут вычесть НДС, уплаченный ими при приобретении товаров и услуг, включенных в развитие своего бизнеса. Туристы, не являющиеся налоговыми резидентами ЕС, при определенных условиях также могут компенсировать данный вид затрат.

Освобождение от уплаты налога

Испанским законодательством предусмотрены случаи освобождения от уплаты IVA. В их число входят: медицинские услуги, оказанные в государственных учреждениях здравоохранения, услуги стоматологов, госпитализация, социальные услуги, образовательные услуги для молодежи и детей в аккредитованных частных и государственных учебных заведениях.

Законом предусмотрено несколько ставок налога на добавленную стоимость, основная из которых составляет 21 %. При этом:

• пониженная ставка 10 % применяется для всех продуктов питания, услуг гостиничного бизнеса, услуг по перевозке пассажиров и грузов, некоторых видов товаров медицинского назначения (контактные линзы, очки);
• ставка 4 % предусмотрена для основных продуктов питания, таких как хлеб, овощи, крупы, молоко, сыр, яйца, фрукты, а также лекарственных препаратов, специализированных автомобилей для инвалидов, книг, газет и т.п.

Общий косвенный налог, взимаемый на Канарских островах

В 2000 году Еврокомиссия установила для Канарских островов режим особой экономической зоны (ZEC), который будет действовать до 31 декабря 2019 года с возможностью продления этого статуса. Налоговые льготы, предусмотренные для особой экономической зоны, призваны компенсировать дополнительные затраты, возникающие вследствие географического положения Канарских островов.

Резиденты ZEC уплачивают особый налог IGIC (общий косвенный налог), который является практически полным аналогом НДС, в связи с чем последний на этой территории не взимается.

Следует отметить, что IVA также не удерживается в городах Ceuta и Melilla – вместо него действует «Налог на производство, услуги и импорт в Сеуте и Мелилье» (IPSI), являющийся, по сути, тем же НДС. Использование IPSI вместо IVA призвано стимулировать экономику испанских территорий на северном побережье Африки.

Как вернуть НДС

Для туристов и других нерезидентов страны значительный интерес представляет возможность возврата налога IVA. Минимальная сумма чека, предъявляемого для возврата НДС, должна превышать 90,16 евро.

Однако прежде чем совершить покупку, следует выяснить, сотрудничает ли магазин с агентствами, возвращающими налог на добавленную стоимость.

Наиболее известными компаниями, работающими по возврату НДС в Испании, являются GLOBAL BLUE и PREMIER TAX FREE.

Магазины, поддерживающие услугу такс-фри (возврата налога на добавленную стоимость), наклеивают значок Tax Free в витрине или на дверях и указывают название агента-посредника, с помощью которого оформляется возврат. Если вы не обнаружили данную отметку, можно спросить у продавца. При получении утвердительного ответа следует оформить специальный чек, предъявив для этого загранпаспорт.

Чеки такс-фри бывают двух видов: выданные фискальным аппаратом и заполняемые вручную. Последние оформляются продавцом с указанием суммы возвращаемого налога. Покупатель лишь ставит свою подпись.

В чеках кассовых аппаратов остаются свободные поля, которые заполняются покупателем лично. В частности, он должен указать свою фамилию, страну и номер банковской карты. При этом следует избегать ошибок, которые могут сделать невозможным возврат налога.

При расчете суммы возврата учитываются вознаграждения и комиссии магазина, банка, агента, тип товара. Поэтому размер выплат будет отличаться от размера НДС. Например, при ставке в 21 % реальная сумма возврата может составить лишь 12 %.

Реализовать право на возмещение НДС возможно несколькими способами:

• получив наличные в аэропорту при вылете из страны. Для этого следует предусмотреть около часа времени на проведение данной процедуры. В аэропорту нужно обратиться в пункты с надписью Tax Refund, Tax Free – там ставится печать досмотра и предъявляются заявленные вещи с ярлыками и чеками из магазинов. Далее вы направляетесь в банк либо агентство для получения наличных;
• вернуть деньги на счет. Для этого при покупке в магазине указывается номер банковской карты. Перед отлетом чеки в конверте следует оставить в специализированном почтовом ящике либо отправить их по прибытии домой. Адрес получателя указан на конверте. На протяжении шести недель ваши затраты будут возмещены.

В некоторых магазинах Испании возврат НДС возможен непосредственно при покупке товаров. Например, такая возможность предоставляется в салонах косметики Sephora. Однако перед убытием из страны необходимо будет отправить чеки почтой.

Также существует возможность обналичить чеки в банках России. Это наименее комфортный способ компенсации налога как с точки зрения временных затрат, так и накладных расходов. Сумма возврата может существенно уменьшится из-за курсовой разницы, процента обналичивания, кроме того, подобная операция имеет временные ограничения, поскольку таможенная печать действительна только в течение трех месяцев с даты досмотра.

Заключение

Положительным является тот факт, что сбор налога на добавленную стоимость в Испании полностью соответствует российским правилам. Однако стоит проявлять осторожность при использовании мобильных приложений и аналогичных решений при общении с налоговыми органами Испании – их следует применять только для простых документов, где не требуется внесения каких либо изменений, поскольку многие приложения не дают такой возможности.

Налоги для резидентов в Испании: Видео

06.08.2014

Налоги … они есть везде. Испания не исключение, ведь НДС является наиболее значимым налогом страны .

Сам налог был введен в Испании с времен вступления в УЭС (1986 год). НДС взимается за транспортировку и услуги, которые проходит товар на пути к потребителю. Предприниматели имеют право вычесть НДС с покупателей, комментируя это включением денежных средств в развития своей предпринимательской деятельности.

Данные налоги регулируются положениями закона № 37/1992 от 28 декабря 1992 года и королевским указом № 1624/1992 от 29 декабря 1992 года. Но в Испании присутствуют операции, при которых налог с людей не изымается. К ним относятся: образование, социальные услуги, услуги медицины, услуги здравоохранения.

Пониженная налоговая ставка.

Так же налоги существенно снижаются за товары или услуги, которые признаны услугами первой необходимости . К примеру, налог на жилье, очки или контактные линзы, некоторые продукты питания, гостиничные услуги составляет 10%, а за хлеб, напитки, овощи, молоко, крупы, сыр, литературу, прессу, лекарства изымается налог в 4%. Процентная ставка постоянно скачет так, например, в 2011 году она была снижена, а 2013 она возросла больше прежней. Но, правительство Испании рекомендует не волноваться, ведь НДС не увеличится для продуктов первой необходимости. А вот на товары второй необходимости: табачные изделия, алкогольную продукцию, транспорт, мебель, драгоценности процентная ставка повышается до 21%. Дело в том, что правительство Испании с помощью повышения НДС старается покрыть бюджетный дефицит страны.

Принцип сбора налога в Испании полностью соответствует Российскому.

На Канарских островах НДС не взимается, так введен похожий налог, название которого «Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC) ».

Но для потребителей есть и хорошая новость, а именно услуга возврата . Эта услуга позволяет вернуть НДС с товаров, приобретенных в Испании . Все происходит довольно просто, первым делом следует стараться делать покупки в магазинах с пометками «Tax-Free», «Tax-Free Shopping», «Tax-Free for Tourists» , при этом обязательно сохранив чек. Более подробно о возврате TaxFree вы можете прочитать в .

НДС в Европе.

Как и в России и других странах СНГ, в Европе существует НДС (налог на добавленную стоимость). В начале прошлого года были введены важные изменения и ограничения минимальной ставки НДС в Европе. На сегодняшний день, минимальная ставка НДС в странах Еврозоны равна 15%. Как всегда, нужно не забывать о специальных группах товаров, на которые установлены льготные ставки . Так же существуют некоторые товары (а также ситуации), при которых НДС может быть нулевой .

Таблица налоговых ставок в Европе.

Итак, начнем с самого начала. Сумма одного чека, с которой можно сделать возврат НДС в Испании - 90 евро и 20 центов. Когда Вы находитесь в магазине, нужно узнать, сотрудничает ли он с компаниями-агентами по возврату НДС, самые популярные из которых GLOBAL BLUE и PREMIER TAX FREE, они действуют по всему миру. Теоретически, возможно сотрудничество с любым испанским агентом.

После того, как Вы найдете заветную табличку или спросите у продавца и получите утвердительный ответ, Вы можете спокойно оформлять специальный чек. ОБЯЗАТЕЛЬНО НАДО ПРЕДЪЯВИТЬ ПАСПОРТ, ПОТВЕРЖДАЮЩИЙ ТОТ ФАКТ, ЧТО ВЫ ЯВЛЯЕТЕСЬ ГРАЖДАНИНОМ СТРАНЫ, НЕ ВХОДЯЩЕЙ В ЕС.

Что касается непосредственно самих чеков Такс Фри. Они разделяются на два вида - те, которые печатает кассовый аппарат, и те, которые надо заполнять вручную. На последних сведения записывает продавец, рассчитывает сумму возврата налога, а Вам стоит только расписаться на чеке.

На печатных «изданиях» остаются специальные поля, типа ФИО, страна, номер карты и тому подобные. Их надо заполнить лично Вам, обязательно перепроверяя все данные.

Следующий вопрос, это вопрос процента возврата. Максимальная сумма, которую Вы можете вернуть в процессе получения Такс Фри это 17.3 % от суммы покупки, при нынешней ставке НДС в Испании в размере 21 %. Например, если товар с НДС стоит, предположим 150 евро, значит в этой цене забита IVA в размере 25. 95 евро. (150 * 15.25 % = 25.95)

Надо обязательно отметить комиссии банка, магазина или агента. Также ставка НДС варьируется в зависимости от типа товара. Например на книги или оптику IVA составляет 7 %. В общем, при ставке НДС в размере 21 % реально Вы получите процентов 12.

Существует четыре способа получения Такс Фри.
1. Наличными в аэропорту.
Обязательно запланируйте в день отлета лишний час, на всякий случай, для прохождения процедуры получения Такс Фри в Испании. В аэропорту на пункте таможенного контроля с вывеской «Tax Refund», «Tax Free» нужно поставить печати досмотра и предъявить таможенникам заявленные вещи с (!) магазинными ярлыками. После этой процедуры Вы должны пройти в банк или офис Global Refund для получения денег.

2. Получение на счет.
В магазине при оформлении чека обязательно указываете номер Вашей кредитной карты, после чего в аэропорту конверт с чеком Вы опускаете в специальный почтовый ящик или отправляете из дома по указанному на конверте адресу, Деньги должны прийти на Ваш счет в течении 6 недель.

3. Непосредственно в магазине.
Некоторые испанские магазины, такие как универмаг Fnac или магазин косметики Sephora могут вернуть Вам сумму НДС непосредственно при совершении покупки, Вам остается только перед отъездом положить конверт с чеками в почтовый ящик.

4. Обналичивание чеков в российских банках.
Из всех указанных способов этот самый неудобный и затратный по времени и деньгам. Вы много потеряете на проценте по обналичиванию и курсовой разнице. Некоторые банки, такие как Альфа-банк, Мастер-банк или ВТБ как раз занимаются возвратом НДС. Важно, что таможенная печать на чеке действует три месяца (!) с момента досмотра.

Наша туристическая компания Виптур желает Вам удачи!

Несмотря на многовековую историю государства, налоговую систему Испанского Королевства создали достаточно недавно. Началом ее была реформа 1845 года, которая унифицировала правила и порядок сбора налогов по внутри страны.Современная же система налогообложения, была создана реформой 1977 года, а в течение следующих десятилетий постепенно видоизменялась под требования Евросоюза. В настоящее время, единым налоговым органом, объединяющих различные налоговые подразделения, является, созданное в 1992 году, Государственное налоговое агентство.

Сбор налогов в Испании происходит на трех уровнях: государственном, региональном и местном.

НДС (IVA), доходы юридических и физических (IRPF), а также и налоги, связанные на деятельностью коммерческих организаций (IS), собираются на государственном уровне.
Налог на переход права собственности (ITP), налог на юридические задокументированные акты (AJD), налог на экономические операции (OS) – это региональный уровень сборов.
А местные власти озабочены сбором налогов на средства транспорта (IVTM), экономическую деятельность (IAE), с физических лиц на недвижимость (IBI), налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU) и налог на строительные и инженерные работы (ICIO) .

Местные власти несут ответственность за сборы на местах всех налоговых отчислений, перечисляя их потом, в зависимости от уровня потребностей в финансировании, в казну государства или провинций. Муниципалитетам позволено самим определять налоговые ставки, которые, однако, лимитированы государством. Для идентификации налогоплательщиков, к каждому юридическому или физическому лицуприсвоен идентификационный номер (NIE, NIF, или CIF).

Налоговая служба вправе потребовать у любого налогоплательщика предыдущую налоговую декларацию для проверки, поэтому обязательный срок их хранения предпринимателями, организациями и резидентами – 4 года.

Основные налоги в Испании, в настоящее время, таковы:

Государственный уровень.

1. IVA – налог на добавленную стоимость (IVA).
В юридическом аспекте это – налог на потребление. С экономической точки зрения это – проявлением контрагентом платежеспособности. Хотя обязательства по его выплатам лежат на предпринимателях, обеспечивают это налог, по факту – потребители.

Шкала исчисления этого налога для разных видов дечтельности, с 1 сентября 2012 года, 21%, 10%, 4% и 0%.

10% – общественный транспорт, некоторые продукты питания, лекарства, новостройки и гостиничные услуги и общепит.

4% – продажа продуктов первой необходимости (хлеб, овощи, фрукты, молоко, газеты, книги).

21% – все остальное, по принципу исключения предыдущих трех пунктов.

НДС учтен в цене услуг и покупок на территории Испании. Однако, у нерезидентов страны есть возможность вернуть его часть, поскольку не являются субъектами налогообложения. Для этого необходимо при выезде их страны предъявить товар и чеки.

2. IRPF – подоходный налог (автономный и федеральный).
Он взимается с резидентов страны ежегодно, исходя из прогрессивной шкалы. Этот налог: субъективный – поскольку принимается во внимание финансовое состояние налогоплательщика, прямой и личный – так как уплачивается непосредственно лицом (он же, а не имущество им обкладывается), и прогрессивный – поскольку уплачивается по прогрессивной шкале, увеличивающей ставку налога, по мере роста дохода (всего – шесть уровней, от 18 до 48%). Налоговую декларацию, с 1999 года, имеют право не подавать физические лица, которые имеют доход ниже 22.000 евро в год, из одного источника. Для остальных налогоплательщиков обязательна ее подача в срок до 20 июня года, следующего за отчетным.

3. OS – налог на экономические операции.
Этот налог уплачивается при проведении таких действий, как: учреждение коммерческой компании, ее разделение, слияние, ликвидация, уменьшение или увеличение уставного фонда, изменение юридического адреса.

4. Impuesto de Sociedades – налог на деятельность юридических лиц.
Для этого налога характерны: пропорциональность, периодичность, персональность, и прямое взимание. Он составляет около 30% по всей стране, за исключением 28% в Стране Басков.

5. AJD – налог на акты, юридически задокументированные.
Под данный налог попадают любые документы, заверяемые нотариусом. Причем ставка его может быть как переменной, так и фиксированной. Акты, составленные на гербовой бумаге, облагаются фиксированным налогом. А на документы, которые потребуют, в дальнейшем, регистрации в Торговом реестре, Промышленном, или реестре Недвижимости, применяется переменная ставка налога. Налог может составлять от 0,15% до 0.5%, и зависит от стоимости, которая указана в купчей.

6. ITP – налог на переход права собственности.
Он исчисляется на основании возмездной продаже имущества между физическими лицами (продажа недвижимости, земли, автомобиля). А кроме этого – те операции, с которых не уплачивался НДС. Ставка – 7-8% от суммы сделки купли-продажи. Искусственно занижать по документам ту сумму настоятельно не рекомендуем, поскольку Налоговые органы могут вам самостоятельно доначислить налог, посчитав, что сумма сделки значительно ниже уровня рынка.

Местный уровень.

1. Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica – налог с физических лиц на собственность транспортных средств.
Налог прямой, находящийся в ведении муниципалитетов. Они же им и распоряжаются. Облагаются официально зарегистрированные в соответствующих органах транспортные средства (автобусы, грузовики, легковые автомобили, мотороллеры, мотоциклы, тракторы, полуприцепы, прицепы). Платит этот налог непосредственно собственник ТС.

2. IBI – налог на недвижимость с физческих лиц.
Под этот налог попадает право собственности на любое недвижимое имущество природных, городских и сельских объектов, пользование ими и договора концессии. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Этот налоговый сбор объективен, поскольку непосредственно качество и площадь объекта недвижимости, влияет на его величину. Хотя, конечно же, учитываются и район, где он расположен. Ставка налога составляет 2% от стоимости жилья по кадастровой оценке. Уплачивается ежегодно.

3. ICIO – налог на работы по реконструкции, строительству и их организации.
Налог косвенный и находится в ведомстве органов местного самоуправления. Уплачивают его юридические и физические лица, даже неявляясь собственниками объекта, в котором производятся работы, но которые несут на себе расходную часть на них. Исчисляется ставка из расчета 4% от фактурной стоимости расходов. Для оплаты отведено 30 рабочих дней с момента начала работ.

4. IAE – налог на коммерческую деятельность.
Под налогообложение попадает коммерческая деятельность любых юридических и физических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Налог обязательный, прямой, реальный и пропорциональным. Облагается доход от творческой и экономической деятельности, кроме лесного хозяйства, рыболовства, сельского хозяйства и животноводства. Не зависит от баланса активов налогоплательщика. Кроме того от уплаты этого сбора освобождены: первые 2 года предпринимательской деятельности; администрации автономий; научно исследовательские публичные организации, финансируемые из бюджета; предприниматели с оборотом до 1 000 000 евро; морские порты, Красный Крест, ассоциации для инвалидов. Для городов Мелилья и Сеута, ставка налога уменьшена вдвое на первые 5 лет предпринимательской деятельности.

5. IIVTNU – налог на прирост стоимости городских земель.
Данный налог взымается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Взимается напрямую с физических лиц, в случае повышения кадастровой стоимости принадлежащей им недвижимости. Уплачивается налог при продаже земельного участка или недвижимости, при их наследовании, дарении, или получения права владения.

С нерезидентов Испанское Королевство на общих основаниях исчисляет налоги: IVA, ITP, AJD, IVTM, IBI.

Помимо Налоговых органов, банковские организации также вправе удерживать со своих клиентов в пользу государства:

– 18% с доходов, полученных по сберегательным, депозитным и текущим счетам.
– 18% от доходов по купле-продаже акций и Инвестиционных фондов и по операциям со страховками и 18% (с нерезидентов).
При наличие соответствующей Конвенции об исключении двойного налогообложения, нерезиденты соответствующих стран, которые предоставили декларацию о нерезидентности, освобождаются от вышеперечисленных удержаний от банков, и вместе с налогом на имущество нерезидентов, платят подоходный налог по символическим ставкам и в упрощенной форме.